乌兹别克斯坦企业税收

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1 税收体系和制度

乌兹别克斯坦现行有效的税法典为2020年1月1日开始施行的《乌兹别克斯坦共和国税法典》（简称《税法典》），较以往税法典的主要变化为提高了一般企业所得税和消费税的税率，降低了增值税税率，取消了小型工业区的免税政策和关税减免优惠，改善了税收管理制度。

【主管部门】国家税务委员会是税收系统管理及税款征收的主管部门，各地区也有当地的主管税务机关，直属于国家税务委员会。国家机关、企事业单位和个人均应按照《税法典》规定的程序向税务机关提交税务登记所需信息。税务机关有权要求纳税人和第三方提交计算和支付税费的文件和信息，并按照《税法典》规定进行税务审计等其他税收控制措施。

《税法典》查询网址：https://www.lex.uz/ru/docs/4674893

2 主要税赋和税率

【所得税】根据乌《税法典》，企业所得税和个人所得税实行属地与属人双重税制。

（1）企业所得税

①居民企业。以下企业被视为乌兹别克斯坦的税收居民企业：

-在乌注册并成立的企业；

-根据适用税收协定被认定为乌税收居民的外国企业；

-实际管理地在乌的外国企业，税收协定另有规定的除外；

-在纳税期内销售商品或提供劳务收入超过10亿苏姆，或者自愿转为缴纳企业所得税的个人企业家等。

乌居民企业就其所得在乌缴纳企业所得税。应税所得是指资本利得、利息及特许权使用费、股息等扣除可抵扣的费用和减免税额等全部所得。

企业所得税一般税率为15％。居民企业之间的股息征收5％的预提税。

②非居民企业。《税法典》规定，非居民企业通过常设机构运营的，征收范围包括非居民企业通过其常设机构在乌境内从事经营活动获得的收入和来自乌境外但与该常设机构有关的收入等。通过常设机构运营的非居民企业的企业所得税税率通常适用居民企业的所得税税率。即以其通过常设机构获得的总收入减去相应的费用后的余额乘以适用税率。

常设机构指非居民企业在乌进行全部或部分营业的固定营业场所。常设机构还包括：建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动在任何十二个月内连续183天以上的为限；非居民企业在乌为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询服务，仅以该类活动在任何十二个月中连续或累计超过183天的为限。

不构成常设机构的非居民企业征收范围如下：从乌居民企业获得的股息、利息收入、特许权使用费、转让财产所得（包括转让股票、不动产等取得的所得）、保险费、国际运输服务费、电信服务费、财产租赁和转租所得、货运代理服务费等。

不构成常设机构的非居民企业的企业所得税主要采用源泉扣缴的方式，具体计算方法按照来源于乌境内的所得乘以适用税率。其中向非居民企业支付股息、利息的应就全部金额缴纳10％最终预提税，特许权使用费和租金应就全部金额缴纳20％最终预提税，国际运输和国际通信服务应缴纳6％的最终预提税，保险和再保险保费应缴纳10％的最终预提税。税收

协定规定了更低的预提税率的，适用税收协定的约定。

（2）个人所得税

①居民纳税人。乌居民纳税人就全球所得缴纳个人所得税。一般税率为12%。

个人所得税居民纳税人是指：永久居住在乌的个人；在确定税收居民身份的纳税期开始或结束时，任何12个月内在乌居住183天及以上的个人；

虽然在乌居住时间不到183天，但在乌停留时间比在任何其他国家都长的个人。个人在乌的停留期，不因短期出于医疗、培训或旅行等原因（少于6个月）在乌境外而中断。符合上述条件，经个人向税务机关申请并提交长期劳动合同的，可以在上述12个月期满取得税收居民身份。其中配偶的收入要单独纳税。普通合伙企业和有限合伙企业被视为独立的纳税人，

分别纳税。其他合伙关系（即简单合伙和隐名合伙）缺乏法人资格，由合伙人对其所得纳税。

②非居民纳税人。非居民纳税人就来自乌的收入缴纳个人所得税。通过常设机构在乌开展活动的非居民企业和外国企业代表处履行代扣代缴的义务。对于在乌国内的外国个人没有单独的税制，外国个人取得的外币收入应该按照支付日当日的官方汇率转换成苏姆。

非居民纳税人就其来源于乌的所得缴纳最终预提税。其中，工资类所得适用20％税率，股息和红利类所得适用10％税率，特许权使用费和财产租赁类所得适用20％税率，处理居民企业股票资本和处置位于乌的不动产所得适用20％税率，向非居民支付的保费在所得来源地适用20％税率。

【增值税、印花税等主要税赋种类和税率】

除前述列明的企业所得税和个人所得税，乌主要税种还有增值税、消费税、矿产资源使用税、水资源使用税、财产税、土地税、社会税、营业税。

其中，营业税主要针对小规模的纳税人，即在纳税期内的销售收入超过1亿苏姆（约1万美元），但不超过10亿苏姆（约10万美元），包括新成立的法人和新注册的个体企业。在纳税期间内的总收入超过10亿苏姆的，从超额发生的次月开始缴纳增值税和所得税，成为增值税纳税人。新成立的法人在国家注册时可以自由选择成为营业税或增值税纳税人。营业税纳税人有权申请转为增值税纳税人，自愿转为缴纳增值税纳税人的有权在12个月后再次转为营业税纳税人，条件是当期总收入不超过10亿苏姆。

法人的税务状况可以通过https://my2.soliq.uz/main/info/search进行查询。

乌兹别克斯坦主要税种和税率见下表：

乌兹别克斯坦主要税种和税率

【其他税种】机动车费包括车辆购入费或临时进口费，外国车辆在乌境内的入境费和过境费。机动车费的收费类型及费率通常每年会进行调整，2021年的费率详见《乌兹别克斯坦2021年度国家预算法》。

查询网址：https://www.lex.uz/ru/docs/5186047。

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