环俄经贸网各位朋友：
近日，我们后台收到消息，被问及：“公司如果选择的是俄罗斯简易税制，在选择收入6%交税的模式下，收入的6%个点是平台回款的6%还是销售额的6%？在选择收入减支出15%交税的模式下，15%是回款额减支出还是销售额减支出的15%？"
现我们根据有关俄罗斯法律规定分享如下：
根据《俄罗斯联邦民法典》第 1005 条，与卖方的关系通常按照代理模式构建，即卖方作为委托人，电商平台作为代理人。根据代理合同，一方（代理人-电商平台）有偿受托为另一方（委托人-卖方）办理法律和其他事务，可以以自己的名义但使用委托人的资金，或者以委托人的名义并使用其资金。
通常，电商平台从买方处收到的售货款中扣除其佣金，然后将剩余金额（即扣除佣金后的部分）转付给卖方。
适用简易税制时，收入由收付实现制确认。在这种情况下，收入的确认日期为资金存入银行账户和（或）进入现金柜的日期，收到其他财产（工程、服务）和（或）财产权的日期，以及以其他方式清偿对纳税人的债务（付款）的日期（《俄罗斯联邦税法》第 346.17 条第 1 款）。卖方账户收到的并非买方支付的全部款项，而是扣除电商平台佣金后的净额。
注意：俄罗斯联邦税务局2024年5月8日第СД-4-3/5416@号函件解释称，适用简易税制的卖方纳税人，其收入应确认为买方通过电商平台购买商品所支付的全部款项，其中包括支付给平台的佣金。但是，有例外，见下文红色标记部分。
根据《俄罗斯联邦税法》第 346.15 条第 1 款，在确定简易税制的应税项目时，需按照该法第 248 条第 1 款和第 2 款规定的程序核算收入。根据该法第 248 条第 1 款，收入包括销售商品（工程、服务）和财产权的收入以及营业外收入。该法第 249 条第 1 款规定，销售收入指销售自产产品和先前购入的商品（工程、服务）的进款，以及销售财产权的进款。同时，根据该法第 249 条第 2 款，销售收入应根据与销售商品（工程、服务）或财产权结算相关的、以货币和（或）实物形式表示的所有收入来确定。
同样，根据《俄罗斯联邦税法》第 346.15 条第 1.1 款第 1 项，在确定简易税制应税项目时，该法第 251 条所列的收入不予考虑。此类收入的清单已穷尽列举。251 条并未规定纳税人的收入可以扣除其支付给代理人的佣金。
因此，适用简易税制的纳税人通过电商平台销售商品（工程、服务）的销售收入，在记账时必须包含支付给平台的佣金。
但是，例外情况，用以"收入减支出"为应税项目的简易税制的卖方，可以将电商平台扣除的佣金计入支出项。而对于适用以"收入"为应税项目的简易税制的纳税人，《俄罗斯联邦税法》第 26.2 章未规定可在简易税制下刨除支出用于交税目的。
具体可参考下文俄罗斯联邦税务局回函，文如下：
《关于电商平台从卖方收入中扣除佣金时，卖方为适用简易税制而确定收入额的问题》
文号：СД-4-3/5416@
类别（主题）：简易税制
标签：《俄罗斯联邦税法》第346.15条、第346.16条
问询：
关于电商平台从卖方收入中扣除佣金时，卖方为适用简易税制而确定收入额的问题
答复：
联邦税务局针对纳税人和地方税务机关不断提出的关于电商平台从卖方收入中扣除佣金时，卖方为适用简易税制（以下简称"简易税制"）而确定收入额的问题，答复如下：
根据《俄罗斯联邦民法典》（以下简称"《民法典》"）第1005条，根据代理合同，一方（代理人）有偿受托为另一方（委托人）办理法律和其他事务，可以以自己的名义但使用委托人的资金，或者以委托人的名义并使用其资金。
根据《民法典》第1006条，委托人有义务按代理合同规定的金额和方式向代理人支付佣金。
根据《俄罗斯联邦税收法典》（以下简称"《税法》"）第346.15条第1款，在确定简易税制的应税项目时，需核算按照《税法》第248条第1款和第2款规定程序确定的收入。
根据《税法》第248条第1款，收入包括销售商品（工程、服务）和财产权的收入以及营业外收入。
《税法》第249条第1款规定，销售收入是指销售自产产品和先前购入的商品（工程、服务）的进款，以及销售财产权的进款。
同时，根据《税法》第249条第2款，销售收入应根据与销售商品（工程、服务）或财产权结算相关的、以货币和（或）实物形式表示的所有进款来确定。
基于上述规定，卖方的收入应确认为买方通过电商平台购买其商品所支付的全部款项。
根据《税法》第346.16条第1款第24项，适用以收入减去支出额为应税项目的简易税制的纳税人，在确定税基时，可将已支付的佣金、代理费及委托合同报酬从所得收入中扣除。
综上所述，电商平台从纳税人收入中扣除的佣金金额，属于纳税人在确定简易税制税基时可列入的支出。但是，对于适用以收入为应税项目的简易税制的纳税人，《税法》第26.2章未规定可在简易税制下核算支出用于纳税目的。
示例1：
适用以收入减去支出额为应税项目的简易税制的纳税人，通过电商平台销售商品金额为1000卢布。电商平台从该笔金额中扣除了100卢布的代理佣金。电商平台向卖方支付了买方购货款（1000卢布）与平台扣除佣金（100卢布）之间的差额900卢布。
在此情况下，在确定简易税制税基时，纳税人应在收入项下列明1000卢布，并在支出项下列明电商平台扣除的代理佣金100卢布。
示例2：
适用以收入为应税项目的简易税制的纳税人，通过电商平台销售商品金额为1000卢布。电商平台从该笔金额中扣除了100卢布的代理佣金。电商平台向卖方支付了买方购货款（1000卢布）与平台扣除佣金（100卢布）之间的差额900卢布。
在此情况下，在确定简易税制税基时，纳税人应在收入项下列明1000卢布。适用以收入为应税项目的简易税制时，不应规定核算任何支出，特别是电商平台扣除的100卢布代理佣金。
以上是环俄经贸网有关意见以及俄罗斯联邦税务局有关法律规定依据，仅供各位朋友参考交流！
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