2025年11月底，俄罗斯弗拉基米尔·普京批准对《税法典》的大规模修订。2025年11月28日第425-ФЗ号联邦法律对《俄罗斯联邦税法典》第一和第二部分进行了具体修订，涉及公民和组织。税收改革的大部分条款将于2026年1月1日生效。
根据2026年税收改革法的财政经济论证，实施这些修正案将为联邦预算带来额外收入：2026年：约1.538万亿卢布；2027年：约2.371万亿卢布；2028年：约2.750万亿卢布。
HUANENET.COM现将俄罗斯知名税务师娜塔莉娅·克柳切夫斯卡娅《俄罗斯税收——2026年：企业五大关键新规》一文翻译如下，仅供各位读者参考：
本文将介绍对企业而言最重要的几项调整，涉及：增值税；简化征税制度；专利制度；技术性收费；其他事项。
1. 增值税
与企业相关的关键新规涉及增值税基本税率的变化。自2026年起，增值税将提高2%——从20%增至22%。
这一变化将影响大多数企业，因为在俄罗斯，以下主体均需缴纳增值税：
在俄罗斯境内进行商品销售、工程承包、提供服务以及财产权转让（包括无偿转让和进口商品）；
为自用目的进行建筑安装工程；
在俄罗斯境内为自身需求转让商品、提供劳务和服务，且相关支出在计算企业所得税时不可扣除。
原有的一般税率、特殊税率以及在预收款等情况下使用的计算税率将继续有效，具体变化见下表：
俄罗斯增值税税率对比表（2026年改革前后）
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| 一般税率 |
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（不变）
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（不变）
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22% |
（主要变化）
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| 特殊税率 |
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（不变）
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（不变）
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| 核算税率 |
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用于计算预付款（定金）税额，或税基需特殊确定的情形（依据《俄罗斯联邦税法典》第164条第4款及相关条款）。 |
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22/122 | |
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（不变）
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18.03% |
（变化）
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核心：2026年俄罗斯增值税改革的核心变化是将基本税率从20%上调至22%，并相应调整了相关的计算税率（20/120调整为22/122，16.67%调整为18.03%）。而零税率、10%优惠税率、以及针对特定收入区间的5%和7%特殊税率均维持不变。
俄罗斯联邦税务局已公布税率为22%的新版增值税申报表示例。表格将调整页面条形码并更新主要章节版本。例如，在计算税额的第3节，将列明15种不同的增值税税率，而非原先的12种，新增22%、22/122和18.03%的税率。新版增值税申报表计划从明年第一季度开始使用。
22%税率将适用于自2026年1月1日起出库、完成、提供或转让的商品、工程、服务及财产权。对于在此日期之前签订的合同，无例外规定。因此，无论协议何时签订，所有纳税人都必须考虑提高后的增值税税率。应根据确定税基时生效的税率进行计算，遵循《税法典》第167条第1款规定的统一原则。通常，增值税的税基确定时间为以下两个日期中较早者：商品出库日；收到预付款之日。
因此，若在2025年收到预付款，卖方应按20/120的税率计算增值税。若在2026年出库，则将适用新的22%税率。
示例：
1. 2025年出库，2026年付款：此时税基应在出库时确定，即适用2025年20%的税率。卖方据此计算增值税，买方据此抵扣。付款时无需调整税基。
2. 2025年付款，2026年出库：若卖方在2025年收到预付款，而出库发生在2026年，则需两次确定增值税税基：收到预付款时和出库时。无论全额还是部分预付款，均按20/120计算增值税。而出库时则按22%计算。
3. 2026年内付款和出库：若买家在2026年某一季度支付预付款，在另一季度出库商品，则需在两个季度分别计算增值税：收到预付款的季度和出库的季度。之前就预付款缴纳的增值税可以抵扣。
4. 2026年退货：若在2026年退回全部或部分商品，卖方有义务就退回商品的价值开具调整发票。此义务与买方是否已将商品登记入账无关。此时，退回2025年或之前购买且质量合格商品的买方，无需自掏腰包向预算补缴2%的税款。退货价格按购买时的价格执行。
10%的优惠增值税税率将保留，但部分商品将从优惠清单中移除。例如，对含乳脂替代品的乳制品、涂抹酱、奶油-植物性熔融混合物的销售将开始按22%的一般税率征收增值税。
2026年将继续保留对转让列入俄罗斯软件登记簿的国产计算机软件专有权利免征增值税的优惠。虽曾计划取消，但应企业请求予以保留。另一方面，银行的优惠将减少——银行卡服务将纳入增值税征收范围，包括收单和数据处理服务。
与增值税相关的其他变更还包括：
扩大非应税交易范围，新增为满足国家和市政需要而被征收的不动产，且纳税人获得补偿（赔偿）款项的交易。
对用于精炼的矿石、精矿及其他含贵金属的工业产品实行零税率。此项优惠适用于从事贵金属开采的纳税人以及有权进行贵金属精炼的精炼组织。
俄罗斯联邦宪法法院立场：
2025年11月底，宪法法院审理了关于质疑《税法典》允许供应商在长期合同价格之外额外收取全额税款的规定一案。案情涉及因税法修改导致供应商产生增值税纳税义务，从而调整长期合同价格的情况。现行规定允许供应商向买方索取额外报酬以补偿此类法律修订的后果，尽管买方无法将相应税款抵扣以补偿额外成本。宪法法院在2025年11月25日第41-П号决议中指示立法者消除已发现的法律空白。在此之前，若双方未能就调整长期合同价格或解除合同达成协议，法院指示应考虑以下原则：
若继续履行长期合同将使供应商丧失签约时期待的利益，包括导致财产损失，且无权享受税收抵扣的买方拒绝修改或解除合同，供应商有权向法院请求将价格提高不超过相关交易应纳增值税额的一半。
与个人签订的长期合同价格不得变更，除非该个人在签订和履行合同时从事经营活动。
与政府采购商品、工程、服务相关的价格调整问题，应根据政府采购合同体系立法的特殊规定解决。
2. 简化征税制度
采用简化征税制度的组织和个体工商户将面临重大变化。立法者继续推动该特殊制度与一般征税制度接轨。下一步措施是降低收入限额，超过该限额的企业家必须计算和缴纳增值税。
免缴增值税的新收入限额。最初计划将门槛直接从6000万卢布降至1000万卢布。但在修订过程中，当局同意放缓过渡步伐，使其更平缓，以便企业有时间适应新条件。
规定分阶段降低简化征税制度下的增值税缴纳收入门槛：
2026年 – 2000万卢布；2027年 – 1500万卢布；自2028年起 – 1000万卢布。
相应地，在以下情况下产生缴纳增值税的义务：
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| 2026 | 基于2025年度总收入超过2,000万卢布 |
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在2026年内，任意时间累计收入超过2,000万 卢布 |
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| 2027 | 基于2026年度总收入超过1,500万 卢布 |
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在2027年内，任意时间累计收入超过 1,500万 卢布 |
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2028
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基于2027年度总收入超过 1,000万 卢布 |
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| 在2028年内，任意时间累计收入超过 1,000万 卢布 |
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若在纳税期内，组织或个体工商户的收入总额超过上述限额，则从下个月初起，他们开始履行增值税纳税人的义务，即计算和缴纳税款、登记购销记录账册、提交申报表等。
简化征税制度收入限额的指数化
简化征税制度的收入限额需每年进行指数化调整。需注意，收入达到调整后的金额时将失去适用简化制度的权利。
指数化也适用于适用5%或7%低增值税税率的收入标准。2025年收入标准未变，因为系数为1。因此，要适用5%的增值税税率，2025年收入需在2000万至2.5亿卢布之间；适用7%的税率，收入需在2.5亿至4.5亿卢布之间。
2026年简化征税制度的通货紧缩系数将提高至1.090。相应地，收入标准值也将提高。收入超过2.725亿卢布（2.5亿卢布 × 1.090）将失去适用5%低税率的权利，超过4.905亿卢布（4.5亿卢布 × 1.090）将失去适用7%税率的权利。
根据新规首次缴纳增值税的简化征税制度纳税人，不会因未提交首份申报表而受到处罚。目前对逾期提交报表的罚款暂停措施将继续延长至2026年。因此，若纳税人未及时提交增值税申报表，但在次年年底前提交，将不被追究责任。此项措施仅针对在2026年成为增值税纳税人的简化征税制度纳税人。
扩大简化征税制度“收入减支出”项下的支出范围
对于采用“收入减支出”模式的简化征税制度纳税人，在计算应税利润（收入与支出之差）时，可列入的支出范围将有所调整。《税法典》第346.16条列出了允许在计算税款时扣除以减少收入的支出清单。目前包含44项，涉及：购置固定资产和无形资产、租赁财产租金、物料支出、劳动报酬及临时丧失劳动能力津贴等。
自2026年1月1日起，该清单将发生变化，企业家将有机会扩大计算税款时可考虑的支出范围。清单将新增对无形资产的补充建设、补充设备、改建、现代化和技术改造支出（目前仅考虑购置和纳税人自行创建此类资产的支出）。企业家可依法因此类操作减少应税利润。
但最重要的是，支出清单本身将变为开放性清单——最后新增一项：“以及根据《税法典》第25章规定程序确定的其他支出”，即参照企业所得税的计算方式。需要提醒的是，为计算税基而确认的支出必须满足：经济合理性；文件证明；旨在获取收入。
另一方面，简化征税制度下的收入将排除在俄罗斯银行的存款利息。与股息类似，这些利息将在计算企业所得税或个体工商户个人所得税时计入税基。
取消简化征税制度纳税人从低税率转回一般增值税税率的限制
为帮助企业适应新条件，自2026年1月1日起，允许转为适用5%或7%增值税税率的纳税人，在适用低税率的前四个季度内，可根据自身意愿提前转回22%的一般税率。此前要求连续适用特殊税率满12个季度。
现在，如果选择低增值税税率的个体工商户或组织，在评估自身能力和风险后，认为适用基本税率更有利，则无需等待3年即可变更制度。加速过渡仅适用于首次转为按5%或7%税率缴纳增值税的企业家。
限制地区设定优惠税率的权力
自明年年初起，俄罗斯联邦各主体为简化征税制度设定优惠税率的权限将受到限制。目前，各地区可自行通过法律，根据纳税人类别设定低于一般水平的税率。
自2026年起，降低税率将仅适用于俄罗斯联邦政府批准的特定活动清单。政府还将设定纳税人获得此项优惠需符合的标准。
各地区在为特定类别企业设定优惠时，必须考虑联邦层面确立的总体要求。
3. 专利制度
专利制度纳税人的新规涉及收入门槛。企业家失去适用该特殊制度权利的总收入限额将为1000万卢布。将参照简化征税制度的门槛，逐步降低至该金额：
若纳税人2025年或2026年期间的收入超过2000万卢布，则自2026年对应的纳税期起不得适用专利制度；
2026年或2027年期间的收入门槛将为1500万卢布；
在后续纳税期内，将考虑1000万卢布的收入限额。
分阶段降低专利制度下的最高收入限额，旨在防止利用业务拆分方案逃税或避税。
但也有好消息——最初计划对固定场所零售和货物汽车运输服务适用专利制度的限制决定不予引入。个体工商户将保留为这些受企业家欢迎的活动类型使用专利的权利。
同时，明确了在经营活动中使用的专利上注明的实物指标数量减少时的操作程序。个体工商户可在实物指标发生变更之日起10天内，申请用新专利替换先前颁发的专利。在这种情况下，将根据先前颁发专利的有效期，重新计算其税额。
4. 技术性收费
自2026年9月1日起，将对进口和生产电子产品引入新的收费。此项收费为非税性质，将作为单独条款纳入2014年12月31日第488-ФЗ号联邦法律《俄罗斯联邦工业政策法》。
俄罗斯联邦政府将设定技术性收费。政府还将制定需额外付费的电子产品清单。政府还将批准技术性收费的计算、缴纳和超额缴纳税款退还的程序。新收费所得将计入联邦预算收入。
技术性收费的主要参数如下表所示：
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| 征收对象 |
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| 纳税人 |
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| 生效日期 | 自2026年9月1日起。 |
| 计算方式 |
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| 收费金额 |
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5. 其他企业相关修订
其他对企业而言虽较细微但同样重要的变更包括：
保留加速申请退还增值税的制度（无需提供银行担保，允许在案头审查结束前获得资金；未来可能将其定为永久性制度）。
保留对俄罗斯国产软件适用零增值税税率的优惠（修正案初稿计划取消此优惠，但后来放弃了该想法）。
限制中小企业和IT公司在保险缴费方面的优惠。
改变博彩公司的征税结构——不再按固定税率，而是按收到的投注额与支付的奖金之间的差额的7%缴纳税款。
此外，决定延长2026年组织罚款的特殊计算程序。该程序自2025年初引入，根据逾期时间规定了差别化费率：
逾期前30个日历日内：俄罗斯银行关键利率的1/300。
自逾期第31天至第90天：俄罗斯银行关键利率的1/150。
自逾期第91天起：俄罗斯银行关键利率的1/300。
同时，为避免双重征税而暂停国际协定的后果放宽条款将持续生效至2028年底。优惠条款涉及特定类型的收入。
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